经济导刊
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中国财税制度要拿出完整的改革方案

徐林 来源:《经济导刊》2018年5月刊 2018.05.07 14:09:26

 

 

美国减税,对中国影响最大的是中美之间企业所面临的税收环境发生了变化,这将使我们税收制度的国际竞争力有所减弱。中国的财税部门已经没有太多的选择,必须认真地考虑进一步推进中国的财税体制改革问题。

中国的税制有两大特点:第一,我们的税制是以间接税为主,间接税占整个税收的比例大概在60%左右;第二,我们的税收大多是从企业征收,中国税收的总体税负在国际上比较并不算高,但由于税主要来自企业,也就是企业在国家的税收收入中承担的比例很高,因而企业的税负就比较重。

比较一下中美之间企业要交的税,美国企业就是交一个所得税,目前所得税可能降到20%了,2008年我们的企业所得税从过去的35%降到25%。除所得税外,我们企业还要交增值税。企业所得税有自动稳定器的功能,企业没有利润或亏损的时候不用交所得税。但是流转税不一样,企业只要一开张,不管是亏损还是盈利都要交税。还有,一些流转税在征收环节上不太规范。比如在欧洲征收增值税,先用销项税额减进项税额,正的就交税,负的就退税,并不是说每一笔业务都交税。而我们由于收税不很容易,所以就不及时退税,这是中国增值税的特点。

此外,中国税收中虽然有一些抵扣事项,但抵扣的链条不够完整,在执行过程中也有一些问题,所以中国企业的税负是偏重的。

要应对美国的税改对我们的影响,确实需要对我国财税体制做一个比较完整的改革。我觉得重点还是解决企业税负偏重的问题,而不是简单地把一个或两个税种的税率调一调就可以的,它是一个比较大的系统性改革,但这个改革非做不可。

十八届三中全会中央对财税体制改革是有要求的,财政部也拿了一个方案出来,但我感觉这个方案并没有去触及中国财税体制最根本的问题。应该尽快对中国的财税体制改革的问题进行全面深入的研究,要拿出一个比较好的改革方案。

降低企业税负还有一层意义。在国际税制变革、竞争的大背景下,如果不降低企业的税负,对资本的流动、对企业的运营都会产生一些不利的影响,同时对我们的经济是会带来较大问题的。十九大提出要以实体经济为核心,若不对税收制度进行改革,实体经济做起来很痛苦、很艰难,大家就不愿意去搞实体经济。



* 徐林,国家发改委城市和小城镇改革发展中心主任,中信改革发展研究院资深研究员。

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